La case 1AO, à quoi sert-elle vraiment ?
Vous êtes apprenti (ou parent d’un apprenti) et vous tombez sur la fameuse case 1AO dans votre déclaration de revenus ? Vous n’êtes pas le seul à vous demander quoi mettre dedans… et surtout ce que ça change sur vos impôts.
Bonne nouvelle : pour les apprentis, une grande partie du salaire est exonérée d’impôt. La case 1AO sert justement à signaler à l’administration fiscale que vous êtes apprenti, pour qu’elle applique correctement cette exonération et ne taxe que ce qui doit l’être.
On va voir :
- qui doit remplir la case 1AO ;
- dans quels cas vous pouvez ne rien déclarer du tout ;
- comment déclarer, pas à pas, en ligne ou sur papier ;
- avec plusieurs exemples chiffrés pour savoir combien déclarer… en euros.
Rappel de la règle fiscale pour les apprentis
Les salaires d’apprenti bénéficient d’une exonération d’impôt sur le revenu dans la limite de 1 SMIC annuel.
Concrètement :
- pour les revenus 2023 (déclaration 2024) : exonération jusqu’à 20 815 € (12 x SMIC brut au 1er janvier 2023) ;
- pour les revenus 2024 (déclaration 2025) : l’exonération sera ajustée sur la base du SMIC au 1er janvier 2024 (montant exact communiqué par l’administration fiscale chaque année).
Ce plafond s’applique à l’ensemble de la rémunération perçue dans le cadre du contrat d’apprentissage (salaires, primes liées au contrat…).
Deux conséquences immédiates :
- si vos revenus d’apprenti sur l’année sont inférieurs ou égaux au plafond : ils sont totalement exonérés d’impôt ;
- si vos revenus d’apprenti sont supérieurs au plafond : seule la fraction au‑delà du plafond est imposable.
C’est là qu’intervient la case 1AO.
Qui doit remplir la case 1AO ?
La case 1AO est réservée aux personnes qui perçoivent une rémunération d’apprenti au sens du Code du travail, c’est‑à‑dire :
- les titulaires d’un contrat d’apprentissage (généralement en alternance) ;
- quel que soit le niveau de diplôme préparé (CAP, bac pro, BTS, licence pro, master, etc.) ;
- qu’ils déclarent seuls ou qu’ils soient rattachés au foyer fiscal de leurs parents.
Ne remplissent pas la case 1AO :
- les étudiants en stage (même gratifié) ;
- les étudiants en contrat de professionnalisation (ce n’est pas juridiquement un apprentissage) ;
- les salariés « classiques » en CDD ou CDI qui ne sont pas en contrat d’apprentissage.
En clair, si votre contrat de travail ne mentionne pas « contrat d’apprentissage », vous n’êtes pas concerné par la case 1AO.
Faut-il toujours déclarer les salaires d’un apprenti ?
Non. Il faut distinguer deux situations.
1. Votre rémunération d’apprenti est inférieure ou égale au plafond exonéré
Dans ce cas, vos salaires d’apprenti sont entièrement exonérés d’impôt. Vous avez alors deux options :
- ne rien déclarer du tout au titre de ces salaires (solution souvent recommandée, simple et sans impact négatif) ;
- ou, si vous y tenez absolument, déclarer vos salaires comme revenus non imposables dans les cases prévues à cet effet (mais ce n’est pas nécessaire).
Attention : le fait de déclarer un revenu non imposable ne va pas, en soi, augmenter votre impôt, mais peut parfois impacter certains plafonds ou aides calculés sur le revenu fiscal de référence. Dans la plupart des cas pour un apprenti, le plus simple et le plus neutre reste de ne pas les renseigner quand ils sont en dessous du plafond.
2. Votre rémunération d’apprenti dépasse le plafond exonéré
Dans ce cas, vous devez déclarer vos revenus d’apprenti, mais uniquement pour leur partie imposable. C’est ici que la case 1AO devient obligatoire.
Comment fonctionne la case 1AO dans la pratique ?
Le mécanisme est le suivant :
- vous indiquez dans la partie « traitements et salaires » le montant de votre rémunération imposable (souvent en case 1AJ ou 1BJ) ;
- vous renseignez, en case 1AO, le montant de vos revenus d’apprenti concernés par l’exonération ;
- l’administration applique automatiquement le mécanisme d’exonération et ne retient que la fraction imposable dans le calcul de votre impôt.
Selon les années et les formulaires, la présentation peut légèrement varier, mais la logique reste identique : la case 1AO sert à identifier la nature “apprenti” de vos salaires pour qu’on applique le plafond d’exonération.
Étapes pour déclarer les salaires d’un apprenti en ligne
Sur la déclaration en ligne (impots.gouv.fr), la procédure est la suivante :
Étape 1 : accéder à la rubrique “Traitements et salaires”
- connectez-vous à votre espace particulier ;
- lancez votre déclaration de revenus ;
- cochez la rubrique « Traitements, salaires » si elle n’est pas déjà sélectionnée.
Étape 2 : déterminer le montant de vos revenus d’apprenti
- additionnez vos salaires bruts annuels figurant sur vos bulletins de paie d’apprenti ;
- vérifiez le total indiqué sur votre éventuel relevé annuel (si votre employeur vous en fournit un).
Étape 3 : comparer avec le plafond d’exonération
- si votre rémunération annuelle est ≤ au plafond de l’année considérée : vous pouvez choisir de ne rien déclarer pour ces salaires d’apprenti ;
- si votre rémunération est > au plafond : seule la part au‑dessus du plafond est imposable.
Étape 4 : remplir les cases
- dans la case 1AJ (ou 1BJ si c’est le conjoint), indiquez la part imposable de vos revenus d’apprenti (c’est‑à‑dire : total des salaires – plafond exonéré) ;
- dans la case 1AO, indiquez le montant total de vos revenus d’apprenti ou la partie bénéficiant de l’exonération, selon l’instruction affichée cette année‑là sur le formulaire (l’interface précise généralement ce qu’il faut saisir) ;
- vérifiez le récapitulatif en fin de parcours : l’impôt calculé ne doit porter que sur la fraction imposable.
Exemples chiffrés pour bien comprendre
Exemple 1 : apprenti en dessous du plafond – aucun impôt
Lucas est apprenti en BTS et perçoit en 2023 un total de 14 000 € de salaires.
- Plafond exonéré 2023 : 20 815 € ;
- Revenus d’apprenti de Lucas : 14 000 €.
Comme 14 000 € < 20 815 € :
- la totalité de ses salaires d’apprenti est exonérée ;
- Lucas peut légitimement ne rien déclarer pour ses salaires d’apprenti ;
- résultat : 0 € de revenus imposables sur ce poste, aucune incidence sur son impôt.
Exemple 2 : apprenti au‑dessus du plafond – fraction imposable limitée
Clara est apprentie ingénieure et perçoit en 2023 un total de 25 000 € de salaires.
- Plafond exonéré 2023 : 20 815 € ;
- Revenus d’apprenti de Clara : 25 000 €.
Part imposable :
- 25 000 € – 20 815 € = 4 185 € imposables.
Clara va donc :
- indiquer 4 185 € dans la case 1AJ (part imposable) ;
- indiquer ses revenus d’apprenti dans la case 1AO, conformément à l’instruction de l’année (souvent le montant exonéré ou la totalité des salaires d’apprenti) ;
- l’administration fiscale ne retiendra que les 4 185 € comme revenus imposables.
Exemple 3 : apprenti rattaché au foyer fiscal des parents
Thomas est apprenti, rattaché au foyer fiscal de ses parents. Il a perçu 22 000 € en 2023.
- Plafond exonéré 2023 : 20 815 € ;
- Part imposable : 22 000 – 20 815 = 1 185 €.
Les parents de Thomas doivent :
- ajouter 1 185 € dans la case 1AJ (ou 1BJ / 1CJ selon l’interface) au nom de Thomas ;
- signaler le total des revenus d’apprenti de Thomas en case 1AO ;
- leur impôt ne sera impacté que par ces 1 185 € supplémentaires.
Là encore, même avec un « gros » salaire d’apprenti, la part réellement imposable reste limitée grâce au plafond.
Déclaration sur formulaire papier : où trouver la case 1AO ?
Si vous déclarez encore sur papier (formulaire 2042) :
- la case 1AO se trouve dans la rubrique « Traitements, salaires » ;
- elle est généralement précédée de la mention « Revenus d’apprentis » ou similaire ;
- vous reportez les montants comme pour la déclaration en ligne :
- revenus imposables en cases 1AJ / 1BJ ;
- montant des revenus d’apprenti en case 1AO.
Gardez à portée de main :
- vos bulletins de paie d’apprenti ;
- le montant du plafond exonéré pour l’année de revenus (vous pouvez le vérifier sur simulateur-impots.fr ou sur impots.gouv.fr) ;
- un brouillon avec vos calculs (total annuel, part exonérée, part imposable).
Cas particuliers fréquents
Apprentissage + job d’été / job étudiant classique
Si, en plus de votre apprentissage, vous avez travaillé l’été ou le week-end hors contrat d’apprentissage, il faut distinguer :
- vos salaires d’apprenti : soumis au régime d’exonération, à renseigner éventuellement via la case 1AO ;
- vos autres salaires (job étudiant, CDD, etc.) : à déclarer comme des traitements et salaires classiques, sans passer par 1AO (sauf dispositifs spécifiques pour les jobs étudiants, sous conditions d’âge et de montant).
Apprenti qui change d’employeur en cours d’année
Si vous avez eu plusieurs contrats d’apprentissage la même année (changement d’entreprise, rupture puis nouveau contrat) :
- additionnez tous vos salaires perçus en tant qu’apprenti pour l’année ;
- comparez ce total unique au plafond exonéré ;
- appliquez ensuite la méthode vue plus haut (part exonérée / part imposable, remplissage de 1AO).
Apprenti mineur rattaché aux parents
Le fait d’être mineur ne change pas les règles fiscales applicables aux salaires d’apprenti :
- plafond d’exonération identique ;
- même logique de fraction imposable ;
- c’est simplement le foyer fiscal des parents qui portera la déclaration et remplira la case 1AO si besoin.
Erreurs fréquentes à éviter
Voici les erreurs que je vois le plus souvent dans les dossiers d’apprentis.
- Déclarer tout le salaire d’apprenti comme imposable sans passer par la 1AO : vous perdez alors le bénéfice de l’exonération et payez trop d’impôt.
- Confondre stagiaire et apprenti : être en alternance ne signifie pas forcément être apprenti. Vérifiez la nature exacte du contrat.
- Ne pas tenir compte du plafond : certains déclarent la totalité ou rien, sans calculer la fraction imposable. Quelques minutes de calcul peuvent vous économiser plusieurs centaines d’euros.
- Oublier de mettre à jour le plafond selon l’année de revenus : le montant change avec l’évolution du SMIC. Ne vous fiez pas à un chiffre trouvé sur un vieux forum.
- Parents qui déclarent l’intégralité des salaires de leur enfant apprenti par prudence : fiscalement, c’est défavorable et inutile, la loi prévoit explicitement l’exonération.
Check-list pour déclarer correctement la case 1AO
Avant de valider votre déclaration, passez en revue les points suivants :
- votre contrat mentionne bien « contrat d’apprentissage » ;
- vous avez le total annuel de vos salaires d’apprenti (tous employeurs confondus) ;
- vous connaissez le plafond d’exonération de l’année concernée (par exemple 20 815 € pour les revenus 2023) ;
- vous avez calculé la part imposable :
- si total ≤ plafond : part imposable = 0 € ;
- si total > plafond : part imposable = total – plafond.
- vous avez renseigné la part imposable dans la case 1AJ / 1BJ ;
- vous avez renseigné la case 1AO avec le montant demandé par le formulaire (revenus d’apprenti concernés) ;
- vous avez vérifié que le simulateur ou le calcul d’impôt ne taxe que la part imposable.
En résumé : la case 1AO est un levier d’économie d’impôt
La case 1AO n’est pas une complication administrative supplémentaire : c’est l’outil qui permet à l’administration de reconnaître officiellement votre statut d’apprenti et d’appliquer l’exonération d’impôt jusqu’à 1 SMIC annuel.
En pratique :
- si vos salaires d’apprenti ne dépassent pas le plafond : vous pouvez souvent ne rien déclarer pour ces revenus ;
- si vous le dépassez : seule la fraction au‑delà du plafond est imposable, à déclarer en traitements et salaires, en signalant vos revenus d’apprenti via la case 1AO.
Une fois le mécanisme compris, le remplissage de la déclaration se résume à quelques chiffres à poser dans les bonnes cases. Et pour vérifier l’impact exact sur votre impôt, vous pouvez toujours faire une simulation en ligne en faisant varier les montants saisis en 1AO et dans la rubrique traitements et salaires.